The Statute of Limitations on Tax Collection Actions and Legal Certainty in Ecuador

Resumen

El propósito del presente trabajo es analizar la falta de automatismo para reconocer la prescripción de la acción de cobro tributaria y sus consecuencias sobre el principio de seguridad jurídica en el ordenamiento jurídico ecuatoriano. Se analiza de la normativa vigente, en especial de los artículos 55 y 56 del Código Tributario (CT) que regulan el plazo de prescripción y la interrupción de la acción de cobro, así como de documentación y jurisprudencia especializada. Es claro que a pesar de que la ley dispone que la interrupción pierde eficacia cuando la ejecución coactiva no se encuentra activa por más de dos años, no se establece un mecanismo automático para reconocer dicha eficacia y por ende la Administración Tributaria puede tener abierto procedimientos por tiempo indefinido. El contribuyente debe promover acciones para obtener el reconocimiento de la prescripción, lo que genera incertidumbre jurídica, afectaciones patrimoniales y una prolongación indebida del ejercicio de la potestad recaudadora del Estado. En consecuencia, se concluye que el vacío normativo existente potencia la discrecionalidad administrativa y debilita las garantías constitucionales del debido proceso y la seguridad jurídica. Finalmente, se sugiere que se incorporen mecanismos legales automáticos que declaren los efectos de la inactividad procesal, a fin de reforzar la eficacia administrativa, la responsabilidad de los funcionarios y la defensa de los derechos de los contribuyentes.